个人养老金实施办法及个税优惠政策出台 可享递延纳税优惠政策每年缴纳上限1.2万元　　11月4日，人社部等五部门联合印发《个人养老金实施办法》（下称《实施办法》），对个人养老金参加流程、资金账户管理、机构与产品管理、信息披露、监督管理等方面做出具体规定。同时财政部、税务总局发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（下称《公告》），明确有关个人养老金个税优惠政策。个人养老金具体实施办法正式明确。　　问1 什么是个人养老金？　　根据《实施办法》，个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品（统称个人养老金产品），实行完全积累，按照国家有关规定享受税收优惠政策。　　问2 什么人可参加个人养老金？　　根据《实施办法》，个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。　　问3 如何参加个人养老金？　　人社部组织建设的个人养老金信息管理服务平台（简称信息平台），通过国家社会保险公共服务平台、全国人力资源和社会保障政务服务平台、电子社保卡、掌上12333APP等全国统一线上服务入口或者商业银行等渠道，为参加人提供个人养老金服务，支持参加人开立个人养老金账户，查询个人养老金资金账户缴费额度、个人资产信息和个人养老金产品等信息，根据参加人需要提供涉税凭证。　　参加人参加个人养老金，应当通过全国统一线上服务入口或者商业银行渠道，在信息平台开立个人养老金账户；其他个人养老金产品销售机构可以通过商业银行渠道，协助参加人在信息平台在线开立个人养老金账户。　　问4 “个人养老金账户”跟“个人养老金资金账户”是什么关系？　　此前人社部有关负责人介绍，参加个人养老金需要开设两个账户：一个是在信息平台建立个人养老金账户；另一个是在银行开立或者指定的个人养老金资金账户。　　根据《实施办法》，个人养老金账户用于登记和管理个人身份信息，并与基本养老保险关系关联，记录个人养老金缴费、投资、领取、抵扣和缴纳个人所得税等信息，是参加人参加个人养老金、享受税收优惠政策的基础。　　而个人养老金资金账户参照个人人民币银行结算账户项下Ⅱ类户进行管理。参加人可以选择一家商业银行开立或者指定本人唯一的个人养老金资金账户，也可以通过其他符合规定的个人养老金产品销售机构指定。参加人可以在不同商业银行之间变更其个人养老金资金账户。　　个人养老金资金账户与个人养老金账户绑定，为参加人提供资金缴存、缴费额度登记、个人养老金产品投资、个人养老金支付、个人所得税税款支付、资金与相关权益信息查询等服务。　　问5 如何领取个人养老金？　　个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到领取基本养老金年龄、或完全丧失劳动能力、或出国（境）定居，或国家规定的其他情形的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。　　问6 个人养老金有什么税收优惠？　　目前，参加人每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。　　财政部、税务总局发布的《公告》明确，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在个税综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。　　个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。　　问7 参加个人养老金有什么好处？　　最直接的好处是可以享受国家税收优惠政策。此外，可以丰富多样化的养老需求。第一支柱基本养老保险是保基本生活的，第二支柱企业年金和职业年金是单位建立的，起补充养老作用。现在增加了个人养老金，再增加了一条补充养老的渠道。　　另一方面，因为个人养老金账户资金是封闭运行的，在缴费阶段只进不出，个人缴费和投资收益都在账户里滚存，有助于个人理性规划养老资金，避免提前支取，从而切实起到补充养老的作用。　　有社会保险专家向广州日报全媒体记者指出，如今个税最低一档税率为3%，而个人养老金税率为3%，因此个税税负超过3%的个人，不妨“用足”12000元/年的额度参加个人养老金，因为可以享受税收优惠。但对于还贷负担较重的人群，则需谨慎考虑。